W związku z przepisami Polskiego Ładu, obserwujemy duże zainteresowanie, prowadzeniem działalności gospodarczej w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.
Przedstawiamy, zatem najważniejsze aspekty prowadzenia spółki z o.o. w porównaniu do wybranych kryteriów prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej.
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
Spółka z o.o. to forma prawna przedsiębiorstwa utworzonego przez jedną lub więcej osób, zwanych wspólnikami, które odpowiadają za zobowiązania przedsiębiorstwa w ograniczonym zakresie.
Spółka z o.o. jest spółką kapitałową, która może zostać utworzona w jakimkolwiek prawnie dopuszczalnym celu, takim jak np. prowadzenie działalności gospodarczej, zarządzenie holdingiem czy działalność non-profit. Ideą spółki z o.o. jest oddzielenie majątku spółki od majątku wspólników i przez to wyłączenie ich osobistej odpowiedzialności za zobowiązania spółki oraz stosunkowo nieskomplikowana procedura założenia i następnie funkcjonowania spółki.
Jednoosobowa działalność gospodarcza
Jednoosobowa działalność gospodarcza jest to zorganizowana działalność zarobkowa, wykonywana we własnym imieniu i w sposób ciągły. Kluczowym znaczeniem w identyfikacji jednoosobowej działalności gospodarczej jest ponoszenie przez właściciela bezpośredniego ryzyka i pełnej odpowiedzialności.
Jednoosobowa działalność gospodarcza a spółka z o.o. – porównanie:
| Kryteria | Jednoosobowa działalność gospodarcza | Spółka z o.o. |
| Koszty założenia działalności gospodarczej | – brak obowiązku posiadania kapitału na rozpoczęcie działalności, – rejestracja działalności może być dokonana przez Internet – nie ma opłat związanych z rejestracją; | – kapitał początkowy obowiązkowy w kwocie minimalnej 5000 zł, – opłaty związane z wpisem w Krajowym Rejestrze Sądowym, – można samemu zarejestrować spółkę przez Internet, jednak zalecamy konsultacje prawne w związku ze złożonością struktury umowy i jej wpływu na późniejsze podejmowanie decyzji wspólników i w związku z obsługą prawną, mogą pojawić się dodatkowe koszty; |
| Opodatkowanie | do wyboru wiele form w zależności od rodzaju prowadzonej działalności: – ryczałt, – zasady ogólne, – podatek liniowy, – karta podatkowa; | ograniczony wybór: – CIT – w wysokości 19%, – po spełnieniu warunków, możliwy CIT w wysokości 9%, – ryczałt od dochodów spółek kapitałowych tzw. CIT estoński; |
| Odpowiedzialność | – całym swoim majątkiem; | – wyłączenie odpowiedzialności wspólników spółki za zobowiązania powstałe w wyniku prowadzenia działalności, – występuje ryzyko po stronie członków Zarządu – ryzyko związane z odpowiedzialnością cywilną, karną, za zobowiązania podatkowe, ZUS, również za zobowiązania wynikające z ustawy o rachunkowości, – status wspólnika nie zwalnia z odpowiedzialności ponoszonej z tytułu pełnienia funkcji w zarządzie; Pamiętać przy tym należy, że nawet, jeśli dana osoba jest wspólnikiem w spółce z o.o. i jednocześnie członkiem jej zarządu, nie będzie zwolniona z odpowiedzialności, jaką ponoszą członkowie zarządu. |
| Sukcesja | możliwa, jednak wymaga dopełnienia szeregu czynności; | łatwiejsza do dokonania, nie powoduje zmian identyfikacyjnych podmiotu; |
| Rodzaj prowadzonej dokumentacji rachunkowej | – w zależności od wybranej formy opodatkowania m.in.: ewidencja przychodów, podatkowa księga przychodów i rozchodów; Uwaga! Koszty prowadzenia księgowości uproszczonej zdecydowanie są mniejsze od kosztów prowadzenia księgowości pełnych ksiąg rachunkowych. | – wymaga prowadzenia pełnej rachunkowości zgodnie z ustawą o rachunkowości oraz opracowania polityki rachunkowości i przyjęcia jej uchwałą; Uwaga! Koszty prowadzenia księgowości spółki z o.o. zdecydowanie przewyższają koszty prowadzenia księgowości uproszczonej. |
| Składki ZUS właściciela | – występują zawsze – ich wysokość zależy od konkretnych warunków, jakie musi spełnić właściciel firmy; | – występują tylko w sytuacji jednoosobowej spółki z o.o., – spółki wieloosobowe nie są objęte składkami ZUS z tytułu prowadzenia działalności; |
| Sprawozdawczość, rozliczenia roczne | – raz w roku rozliczenie roczne w formie zeznania podatkowego; | – raz w roku zeznanie podatkowe CIT-8, – raz w roku sporządzenie sprawozdania finansowego oraz sprawozdania z działalności, – raz w roku zatwierdzenie sprawozdań podczas Walnego Zgromadzenia, – raz w roku złożenie dokumentacji do e-KRS; |
| Finanse | – swobodny przepływ finansów pomiędzy środkami pieniężnymi właściciela, a środkami pieniężnymi uzyskanymi w związku z prowadzoną działalnością, – dowolność w kształtowaniu przepływów finansowych uzyskanych dochodów, – dowolność w zakresie korzystania z uzyskanych dochodów; | – dysponowanie tylko środkami finansowymi spółki, – możliwość dofinansowania spółki zewnętrznymi środkami pod warunkiem dopełnienia formalności prawnych, – precyzja i skrupulatność w wydatkowaniu środków finansowych spółki, – prowadzenie raportów kasowych – szczegółowo wskazujących wydatki gotówkowe; |
W tabeli zaprezentowaliśmy Państwu kluczowe i naszym zdaniem najważniejsze kryteria, które warto wziąć pod uwagę, zestawiając zasady prowadzenia działalności gospodarczej dla powyższych form.
Do każdej z tych form należy podejść bardzo indywidualnie, z każdą z tych form wiążą się zarówno zalety jak i wady.
Zdecydowanie nie warto podejmować decyzji wyboru danej formy prowadzenia działalności pod wpływem impulsu, zalecamy dogłębne konsultacje w tym zakresie.
Polski Ład wskazuje spółkę z o.o. jako jedną z bardziej przyjaznych form, szczególnie w aspekcie ponoszenia obciążeń fiskalnych, jednak zwracamy uwagę, że czasami koszty związane z warunkami prowadzenia spółki mogą przewyższać zalety mniejszych obciążeń podatkowych.
Stan prawny aktualny na dzień 4.11.2021 r.
