Od nowego roku pracownikom będzie przysługiwała tzw. ulga dla klasy średniej. Celem zastosowania ulgi jest złagodzenie negatywnych skutków zmian w przepisach wprowadzanych od stycznia 2022 r.
Do stosowania ulgi warto już teraz się przygotować, aby w przyszłości uniknąć problemów i wątpliwości.
Jak stosować ulgę?
Zakład pracy, stosując ulgę dla klasy średniej przy obliczaniu zaliczki na podatek, będzie odliczał od dochodu uzyskanego przez pracownika kwotę obliczoną według jednego z dwóch określonych w przepisach wzorów.
Ulgę dla pracowników pracodawca będzie stosował przy obliczaniu zaliczek na podatek za miesiące, w których pracownik uzyska od tego zakładu pracy przychody ze stosunku pracy, w wysokości mieszczącej się w przedziale od 5701 zł do 11.141 zł.
Uwaga!
Jeśli przychód pracownika w miesiącu wyniesie mniej niż 5701 zł lub więcej niż 11.141 zł, zakład pracy nie będzie pomniejszał dochodu pracownika o kwotę ulgi.
Aby ulga była dla pracownika efektywna pracodawca powinien:
- unikać przesunięć wypłaty wynagrodzenia powodujących nagromadzenie wypłat w jednym miesiącu;
- preferować wypłatę premii miesięcznych, zamiast kwartalnych lub rocznych.
Jak ustalić kwotę ulgi?
Kwota ulgi będzie obliczana przez zakład pracy przy zastosowaniu jednego z dwóch wzorów, którego wybór będzie uzależniony od wysokości uzyskanych w miesiącu przychodów ze stosunku pracy.
Jeśli uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku pracy wynoszą:
1) co najmniej 5701 zł i nie więcej niż 8549 zł ulgę należy obliczyć według wzoru:
(A x 6,68% – 380,50 zł) ÷ 0,17
2) co najmniej 8549 zł i nie więcej niż 11.141 zł ulgę należy obliczyć według wzoru:
(A x (-7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17
gdzie A – oznacza uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku pracy, podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej.
Do przychodów, od których zależy prawo do ulgi, a także jej wysokość, zaliczyć należy między innymi:
- wynagrodzenie zasadnicze,
- wynagrodzenie za godziny nadliczbowe,
- różnego rodzaju dodatki – stażowy, funkcyjny, specjalny,
- nagrody, premie,
- wynagrodzenie za urlop,
- ekwiwalent za niewykorzystany urlop,
- odprawy, odszkodowania,
- wynagrodzenie chorobowe,
- wartość pieniężną nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych.
Do przychodów, od których zależy prawo do ulgi nie zalicza się:
- zasiłku chorobowego,
- zasiłku macierzyńskiego,
- zasiłku opiekuńczego,
- świadczenia rehabilitacyjnego,
- zasiłku wyrównawczego.
Przykład
Wynagrodzenie za pracę w styczniu 2022 r. wynosiło 6200 zł.
Kwota ulgi dla tego pracownika wyniesie 198 zł, zgodnie z obliczeniem:
(6200 zł x 6,68% – 380,50 zł) ÷ 0,17
Płatnik (pracodawca) pomniejszy dochód pracownika uzyskany w styczniu o kwotę 198 zł.
W lutym pracownik poza wynagrodzeniem zasadniczym 6200 zł otrzymał premię za 2021 r. w wysokości 3500 zł (łącznie 9700 zł).
Kwota ulgi dla tego pracownika wyniesie 624,29 zł, zgodnie z obliczeniem:
(9700 x (-7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17
Płatnik (pracodawca) pomniejszy dochód pracownika uzyskany w lutym o kwotę 624,29 zł.
Umowa zlecenia z własnym pracownikiem a prawo do ulgi
Jeśli z własnym pracownikiem pracodawca ma zawartą umowę zlecenia lub umowę o dzieło, do sumy przychodów, które decydują o prawie do ulgi dla pracowników nie będą wliczane przychody z tytułu umowy zlecenia lub umowy o dzieło.
Ważne!
Ulga dla klasy średniej nie będzie stosowana do przychodów uzyskanych z tytułu umowy zlecenia lub umowy o dzieło.
Kilka wypłat w miesiącu a prawo do ulgi
Problem z rozliczeniem ulgi może pojawić się w przypadku gdy wynagrodzenie pracownika wypłacane jest kilka razy w miesiącu w różnych terminach.
W takim przypadku rozliczając ulgę dla pracownika należy brać pod uwagę narastająco wszystkie poprzednie wypłaty w danym miesiącu.
Unikaj problemów
Jeśli w zakładzie pracy obowiązują zasady wynagradzania, które mogą powodować problemy przy ustalaniu prawa do ulgi, warto zastanowić się nad zmianą zasad wynagradzania pracowników.
Rezygnacja z ulgi
Pomniejszenie dochodu o kwotę ulgi będzie obowiązkiem pracodawcy jako płatnika zaliczki na podatek, jeśli pracownik z ulgi nie zrezygnuje.
Pracownik będzie miał możliwość złożenia sporządzonego na piśmie wniosku o niepomniejszanie dochodu o kwotę ulgi. Wniosek ten będzie składał odrębnie dla każdego roku podatkowego.
Pracodawca, który otrzyma wniosek przed wypłatą wynagrodzenia w danym miesiącu, nie pomniejsza dochodu pracownika o kwotę ulgi już w miesiącu, w którym wniosek został złożony. Jeśli wniosek został przez pracownika złożony po wypłacie wynagrodzenia w danym miesiącu, pracodawca nie stosuje ulgi od następnego miesiąca.
Podstawa prawna:
art. 32 ust. 2a-2b, art. 41 ust. 1 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.).
