Z początkiem roku 2022 r. kwota wolna od podatku dochodowego wzrosła do 30.000 zł. Wraz z kwotą wolną od podatku wzrosło również znaczenie tego, gdzie jest ona rozliczana.
Zwracamy Państwa uwagę na konieczność uporządkowania dokumentacji podatkowej w tym zakresie. Ma to na celu uniknięcie zaskoczenia w postaci wysokiego podatku do wpłaty za rok 2022 z zeznania rocznego. W wyniku błędnego (podwójnego) rozliczenia kwoty wolnej do dopłaty będzie ok. 5100 zł.
Prawidłowo rozliczona kwota wolna od podatku to także gwarancja prawidłowo uregulowanych w ciągu roku zaliczek na podatek dochodowy.
Poniżej przedstawiamy dwa najważniejsze przypadki, które wskazują jak należy postąpić, aby w Państwa podatkach rozliczenie kwoty wolnej było prawidłowe.
Przypadek nr 1. Mam Firmę i mam umowę o pracę
To bardzo często występująca sytuacja, szczególnie gdy dla przedsiębiorcy działalność nie jest głównym a dodatkowym źródłem utrzymania.
Jeżeli znajduje się Pani / Pan w takiej sytuacji najpierw należy sobie usystematyzować, iż kwota wolna od opodatkowania jest jedna na cały rok podatkowy i dotyczy wszystkich przychodów opodatkowanych na tzw. zasadach ogólnych.
Jeżeli zatem, przedsiębiorca jest opodatkowany na zasadach ogólnych (wg skali / płaci PIT-5) i ma etat – to ma dwa źródła przychodów opodatkowane na zasadach ogólnych: działalność i etat.
Kwota wolna zaś, jest tylko jedna i powinna być, zgodnie z przepisami prawa rozliczona w działalności gospodarczej. To zaś, oznacza, że u pracodawcy pracownik nie ma prawa złożyć PIT-2, a jeśli został złożony to oświadczenie to należy wycofać. Gdyby, bowiem ten dokument pozostawał w Państwa aktach osobowych pracodawcy, to kwota wolna będzie rozliczana dwa razy: raz w działalności, i drugi raz z tytułu stosunku pracy.
Co należy zatem zrobić?
Proszę się upewnić, czy rozliczacie Państwo podatek PIT na zasadach ogólnych z działalności w 2022 r., a następnie:
- jeśli nie, bo opodatkowanie jest w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub podatku liniowego – należy się upewnić, iż u pracodawcy JEST złożony PIT-2. Kwota wolna powinna być rozliczona w przychodach z etatu;
- jeśli zaś tak, to należy u pracodawcy upewnić się, iż NIE JEST złożony PIT-2, a jeżeli ma to miejsce należy go wycofać.
Forma opodatkowania działalności gospodarczej | Kwota wolna od opodatkowania do rozliczenia w Firmie | Działania w zakładzie pracy | |
Przypadek 1 | zasady ogólne PIT-5 | 30.000 zł | złożenie oświadczenia o wycofaniu PIT-2 (jeśli był złożony)* |
Przypadek 2 | podatek liniowy PIT-5L | brak | złożenie PIT-2 (o ile nie był złożony wcześniej) |
Przypadek 3 | ryczałt od przychodów ewidencjonowanych PPE | brak | złożenie PIT-2 (o ile nie był złożony wcześniej) |
* nie ma konieczności składania PIT-2 ponownie w 2022 r., jeżeli znajduje się w aktach i dane z niego wynikające są aktualne.
Poniżej przedstawiamy wzory oświadczeń.
Szczególnie zwracamy Państwa uwagę na sytuację, gdy na rok 2022 dokonujecie Państwo zmiany formy opodatkowania prowadzonej działalności gospodarczej. Powyższe, tak jak to wynika z tabeli, ma związek z tym, iż w zakładzie pracy powinien być odpowiednio złożony albo wycofany formularz PIT-2.
Uwaga!
Składając PIT-2 w zakładzie pracy pracownik poświadcza, że nie osiąga przychodów z najmu tzw. prywatnego oraz dzierżawy opodatkowanych na zasadach ogólnych. Gdyby zatem, tego rodzaju przychody Państwo uzyskiwali, to formularz PIT-2 także nie powinien być składany w zakładzie pracy.
Przypadek nr 2. Mam Firmą oraz pobieram rentę albo emeryturę
Renta czy emerytura są także przychodami opodatkowanymi na zasadach ogólnych. W tym przypadku także należy zweryfikować, z którego źródła kwota wolna powinna być rozliczona. Powyższe dotyczy też mundurowych pobierających świadczenia z Zakładu Emerytalno-Rentowego MSWiA.
Forma opodatkowania działalności gospodarczej | Kwota wolna od opodatkowania do rozliczenia w Firmie | Działania w ZUS | |
Przypadek 1 | zasady ogólne PIT-5 | 30.000 zł | wycofanie wniosku o odliczenie kwoty wolnej (jeżeli był złożony) lub złożenie wniosku o pobieranie zaliczki bez kwoty wolnej druk EPD-18 |
Przypadek 2 | podatek liniowy PIT-5L | brak | ZUS powinien rozliczać kwotę przy wypłacie świadczeń. Jeżeli w latach poprzednich został złożony EPD-18 z wnioskiem o brak rozliczenia kwoty – należy go wycofać |
Przypadek 3 | ryczałt od przychodów ewidencjonowanych PPE | brak | ZUS powinien rozliczać ulgę przy wypłacie świadczeń. Jeżeli w latach poprzednich został złożony EPD-18 z wnioskiem o brak rozliczenia kwoty -należy go wycofać. |
Podstawa prawna:
- art. 44 ust. 3 w związku z art. 32 ust. 3 i 3a ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.).
